【摘要】 近年来,高等院校建设步伐明显加快,高等院校规模也不断扩大,其组织治理幅度更宽,教学、经济活动更丰富,财务预算资金更大。高等院校内部审计的地位和作用越来越明显。高等院校内部审计工作取得了一定的成绩,但还存在一些问题,为此,本文进行了一下梳理,以期不断改进和创新高校内部审计工作。
【关键词】 高校内部审计 问题 对策
一、高等院校内部审计工作现状
我国高等院校内部审计工作起步较晚,从目前来看,各高校都设置了内部审计机构,配备了内部审计人员,并开展了本单位的内部审计工作,为促进我国高等教育事业的健康发展做出了很大贡献。同时,还存在不少问题,急待加以研究和解决。
二、高等院校内部审计工作存在的问题
高等院校内部审计工作取得了一定成绩,但也存在一些问题,对于这些问题我们经过梳理,将其分为两大类,即内在的问题和外在的问题。
(一)高等院校内部审计工作的内在问题
1.独立性、权威性不强。
在我国,高等院校内部审计部门是辅助高校内部管理的机构,称之为“审计室”或“审计处”。通常的治理结构是党委领导下的校长负责制。业务上,内部审计部门接受主管财务的副校长管理,同时接受国家审计机关和上级主管部门内审机构的业务指导和检查,高等院校审计室(处)的负责人需定期向主管财务的副校长汇报工作;行政上,有些高校的内部审计部门隶属于纪检部门,甚至与纪检部门合署办公,过甚密切的行政关系更难保证审计人员的独立性。进而导致其权威性不强。究其根源在于先天不足,我国内部审计是在政府审计的推动下建立和发展起来的,机构的设置、人员的配备都是在政府的规定下完成的,带有浓厚的行政命令色彩。行政上受单位领导管理,业务上受上级审计部门领导,双重领导下的内部审计人员提供的是双向服务,这种双重领导和双向服务的性质使得内审人员在工作中无所适从,独立性、权威性不强。
2.对内部审计职能的认识需要拓宽和改进。
当前,高校内部审计人员对其职能的认识上,仍停留在重视监督职能,而淡化或浅视服务和管理职能,这使得高校内部审计工作难以得到其他部门的配合与支持,不利于长远发展。在新的经济形势下,尤其是在高等院校的内部审计工作中,监督职能虽不能忽视,但更应重视服务职能和管理职能。高校内部审计人员应树立为学校服务、为教学服务、为学生服务的理念,当好领导的管理助手,为提升高校等院校形象,建设和谐、有序可持续发展的高等教育集团出力献策。
3.内审人员业务素质低,不利于内审工作发展。
随着高等院校的不断发展和壮大,其涉及的经济业务日益复杂,内部审计项目逐年增加,审计内容逐年增多。同时,现行的高校管理需要内部审计人员充当的是服务者、管理者,需要内审人员从管理角度为学校加强经济管理提出可行性建议和意见,而不仅仅是“经济警察”。 但高校内部审计部门往往人手不足,且大多数内部审计人员是从单位行政领导中选任的,审计专业知识欠缺,对审计业务不精通,不利于高等院校内部审计的创新与发展。
4.内部审计工作思路狭窄,审计方法落后。
目前,高等院校内部审计工作普遍存在着思路狭窄的问题,只重视事后监督,忽视事前服务和事中的引导。在审计方法上,大多是沿用传统的审计方法进行财务收支的合规性审计,以账论账,只把财务数据的准确性和差异性作为审计的重点,忽视学校教育资金使用的合理性、效益性,忽视对学校教育经费整体运作的定性分析、未来效益的预测、偿债能力研究以及经济责任的界定等,造成审计工作思路狭窄,深度不够,内容单一,内审作用层次低等问题。
(二)高等院校内部审计工作外在的问题
1.对内部审计的认识不足。
许多高等院校领导对内部审计工作的思想认识相对滞后,认为高校不是生产经营单位,内审作用不大。有的还认为审计是经济监督部门,内审工作的开展会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾,分散管理人员的精力,甚至认为会束缚财务部门工作的正常运行。因而导致目前在我国高校管理中,内部审计工作通常被放在了次要的地位。
2.内部审计风险加大。
高等院校的内部审计风险主要来自四个方面:第一,有关信息使用者开始要求内审部门对相关会计报表等进行审签,这无疑增加了内审人员的执业风险;第二,自高校实施会计集中核算以来,逐渐确立了事业单位“大收入、大支出”的观念,实行全收全支的新收支管理模式,将所有来源的收入和支出全部纳入预算管理。大大增加了学校内审机构的审计工作量,内审工作重点需要由过去的查错防弊和对内部控制制度进行评价的审计逐渐转变为“风险基础审计”;第三,高校内审部门的工作通常来自于学校的行政安排,因而高风险领域不能被及时发现;第四,随着高校会计电算化的普及和应用,计算机信息系统更新、删除可以不遗留任何痕迹,会计人员舞弊行为不易被发现,审计人员的检查风险也随之加大。
3.内部审计工作缺乏相应的可以参照的具体规范。
现行的内部审计规范包括2003年的《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则》以及教育部第十七号令等,但我国法规条款对内部审计工作的要求仅仅流于形式,而没有做出实质性要求。因此,在实际应用中,难以参照落实;此外,各高校内部缺乏可以保证内部审计工作开展的相应的规章制度,使得高校内部审计雷声大、雨点小,不能得到切实执行。
三、解决高等院校内部审计工作存在问题的对策
(一)建立完善的高校治理结构,提高内部审计地位和层次。
构建以法人财产权为基础的高校法人治理结构,依法将国家或其他投资者对高校的财产终极所有权同高校自主办学的法人产权相分离,前者通过国家宏观管理和社会有效监督来实现,后者通过高校依法对法人财产享有占有、使用、支配、处分权来体现。这既可巩固畅通的社会参与机制和筹资渠道,又密切高校、国家和社会经济的联系。同时也促使高校依法在吸纳多方投资后形成独立的法人财产,成为国家或社会所有、高校自主经营和自求发展的独立民事权利和民事责任主体,在真正、完全意义上享有在国家政策引导、遵循教育规律下的独立办学自主权,并在此基础上构建新的法人治理结构。同时,建立由董事会或审计委员会直接领导下的内部审计管理体制,使内部审计不受管理层的制约,独立客观地开展工作,直接向董事会或审计委员会报告工作,最大限度的发挥内部审计的监督作用。
(二)转变观念,拓展思路,加强服务与管理职能。
内部审计人员必须清楚,自己是高校的一员,与被审部门或单位是共建和谐校园的合作者,不是政府派驻学校的“特派员”,不能把自己和自己的工作凌驾于学校利益之上。而应从全局的角度,树立服务的理念,从加强高校管理的高度来认识和执行高校内审工作。把监督寓于服务之中,服务第一,监督第二,减少对立,达到既实现对财务行为进行监督,又促进被审计部门加强服务与管理的目的。只有这样,内部审计才能更好地为高校的和谐发展服务。
此外,高等院校内部审计还应逐步拓宽思路,从原来的事后审计延伸或扩大到事前、事中审计,真正做到防患于未然,帮助其他部门依法办事,提高工作效率、提高高校资源的利用效率,当好高校领导的管理参谋,各部门的服务指南,促进高校和谐校园的建设。
(三)加强内审人员队伍建设,提高内部审计人员综合素质。
人员素质的高低是影响工作质量的一个重要因素。加强审计队伍建设,提高审计人员综合素质,是提高高等院校内部审计工作水平,发挥高校内部审计职能作用的根本保证。
1.把好内审人员的选聘关。
根据现代内部审计工作要求,在内审人员的选聘上既要注重政治素质,又要重视业务素质;在涉及到工程技术等专业要求较高的业务、项目时,还应邀请资深工程技术人员参与审计项目。只有这样,内部审计人员综合素质才会提高,内部审计工作质量才会有保证。
2.把好内审人员的后续教育关。
按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的高校内部审计队伍的目标,通过加强政治思想工作,组织学习和培训,开展高校审计理论和实务的研讨,总结实践经验等途径,大力加强审计队伍的思想作风建设和业务能力培养,使高等院校内部审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高,建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的高校内部审计专业队伍,以适应新形势下对高校内部审计工作的更高要求。
3.把好内审人员的奖惩关。
为切实加强高等院校内部审计工作,在高校管理中,应对内审工作建立内部考核制度和责任追究制度,既要保证内审人员的依法办案,为其提供必要的支持,同时必须对工作突出的内审人员进行奖励,以弘扬正气;对极端不负责任者也不能姑息、迁就,以严肃法纪。提高等院校内部审计工作质量。
(四)坚持有法可依,建立健全高校内部审计规章制度。
审计工作是一项政策性、法规性很强的工作。这就要求高校内部审计重视并加强审计制度建设,建立健全各种内部审计制度和方法体系,根据教育部17号令的精神和要求,依据《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则》等相关法律法规,结合高等院校实际制定高校内部审计规章、制度和办法,明确学校审计工作的依据、审计工作的组织、审计程序和方法等,确保审计结论的全面、真实、可靠,防止工作疏漏和人为因素对审计结论的影响。保证内部审计质量。
总之,为促进高等院校和谐、持续发展,内部审计工作应对高校各项经济活动进行事前、事中、事后的全程监督与服务,真正使高等院校的资源合理配置、高效运营,为高等教育服务,为高校学生服务。
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